| 1、 | 胁胜电子科技(苏州)有限公司
关于分期付款采购国产设备的申请退税问题
吴江市国家税务局第七税务分局：
我们胁胜电子科技（苏州）有限公司是一家经营鼓励类项目的外商投资企业，取得了省发改委出具的《符合国家产业政策的外商投资项目确认书》和《项目采购国产设备清单》。
2007年08月30日，我公司向琮伟机械（昆山）有限公司订购国产设备JW-400SD130D等注塑机21台，价值人民币605.6万元，由于采购设备的总价值比较大，双方同意从2007年10月、11月开始，在两年内分24期付清货款。截至2007年12月27日我公司办理采购国产设备申请退税时，我公司已支付设备货款43.56万元，占设备总价值的7.19 %（至2008年04月30日止，已支付设备货款155.67万元，占设备总价值的25.7 %）。
由于采购这批国产设备采取分期付款方式，因而，在申请退税过程中，产生了以下几个问题，须要向您们请教：
一、按照合同规定的付款日期和付款方式支付设备货款，但支付款没有达到设备总价款50%的，是否可以申请退税？
二、由于采取分期付款方式，买卖合同曾订有“在甲（买）方未付清所有价款之前，本合同以下的设备所有权仍属乙（卖）方所有”的条款。（距离我公司上报减免税材料日期83天后的2008年3月19日），贵局同志来我公司调查核实此项减免税时，指出：“国产设备所有权不属自己所有的，不符合申请退税的条件”。 2008年3月22日，经我公司与国产设备供应商琮伟机械（昆山）有限公司协商，为了便于我公司申请退税，双方同意在原订立的买卖合同中删除上述条款（按照合同法的解释，没有上述条款的买卖合同，从出卖人将标的物交付买受人时起，其所有权也一并转移）。
不知，变更后的买卖合同可否替换变更前的买卖合同，作为我公司申请退税的一个依据？国家税务总局国税发【2005】第129号印发的《税收减免管理办法（试行）》第十一条规定“税务机关对纳税人提出的减免税申请，应当根据以下情况分别作出处理：（二）申请的减免税材料不详或存在错误的，应当告知并允许纳税人更正。
由于我们对税收政策学习不够，理解不深。希望得到贵局的支持、指导和帮助。由于此事牵涉能否减免税的数额较大（我公司还是一个小单位），所以，特向贵局提出以上书面请示，请贵局研究后也给予书面答复。以便我们能够正确理解税收政策，认真执行税收政策。
谢谢！
胁胜电子科技(苏州)有限公司
2008/04/30 （2008.08.29）
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| 答: | 答：1、按照合同规定的付款日期和付款方式支付设备货款，但支付款没有达到设备总价款50%的，可以提交申请，我分局已于2008年2月20日受理你公司申请。
2、你公司买卖合同中“在甲（买）方未付清所有价款之前，本合同以下的设备所有权仍属乙（卖）方所有”的条款，如经双方同意在原订立的买卖合同中变更上述条款的，应提供补充合同或补充协议，补充的合同或协议应内容完整，真实、合法。
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| 2、 | 关于外商投资企业对租入的房屋进行装修的费用如何摊销问题
吴江市国家税务局第七税务分局：
国家税务总局国税函（2000）第704号通知第二点规定，“外商投资企业和外国企业发生的房屋装修费，凡房屋产权不属本企业的，可在房屋装修后投入使用的次月开始，按5年平均摊销。”
我们在复查、评估、计算2007年度以及以前年度应纳税所得额时，碰到以下问题，需要向您们请教：
一、由于租入的房屋在企业开业前已经装修结束，并投入使用（例如安装、调试机器设备，招聘、培训员工等），房屋装修费应该从企业开业的次月开始，分5年平均摊销，还是可以从企业开业前投入使用的次月开始，分5年平均摊销（开业前摊销的房屋装修费应先列入“开办费”， 连同其他开办费在企业开业后分5年平均摊销）？
二、由于企业支付的房屋装修费，有的在装修期间陆续支付，有的在装修结束后一定时间内支付结清。那么，房屋装修费应该按总额从投入使用的次月开始，分5年平均摊销，还是按企业每月实际支付额，从支付月份的次月开始，分5年平均摊销？
以上问题，请予赐教。谢谢！
杨 春 秀
2008年07月03日（2008年08月29日）
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| 答: | 答：根据国家税务总局国税函（2000）第704号通知第二点规定，“外商投资企业和外国企业发生的房屋装修费，凡房屋产权不属本企业的，可在房屋装修后投入使用的次月开始，按5年平均摊销”。摊销额的确定应有合法凭证作为依据。 |
| 3、 | 由于住所变更,我单位的营业执照8月10日刚拿来,会计又辞职,走的时候没交接清楚,新住所的税务登记证好象还没办,我们是从一分局迁移到六分局的,请问现在还可以办理吗? |
| 答: | 请 尽 快 到 主 管 国 税 机 关 办 理 |
| 4、 | 你好，我公司是新开公司，现在已经申请了增值税专用发票，并且开票员也培训了，有证了，现在正在吕科那批，就是不知道什么时候好，我们现在急着开票，能否申请税务局代开发票啊？？请问要什么资料吗
谢谢了！！ |
| 答: | 具体可向你企业主管税务机关咨询。税务机关按规定时间发行好金税卡后，航天信息服务公司会通知你及时安 装。航天公司服务电话：63462520 |
| 5、 | 你好!我想问一下我公司是一般纳税人(代开增值税发票的)现购货方不是一般纳税人他们要发票该怎么办?急急急 |
| 答: | 可为其代开增值税普通发票 |
| 6、 | 请问出口退税的报名在哪位工作人员那报？ |
| 答: | 请到你企业所属的主管税务机关退税小组处报名即可 |
| 7、 | 请问职工福利费的列支范围 |
| 答: | 应付福利费指企业按照规定提取准备用于职工福利方面的资金。我国企业职工除了按照自己的劳动数量、质量领取工资外，还可享受企业和国家举办的各种集体福利事业的待遇和取得必要的个人补助。这些用于职工集体福利事业和个人补助的资金来源，主要是由根据工资总额的14%提取的职工福利费来解决的。企业按照规定提取的职工福利费，应在“应付福利费”科目进行核算。在提取时，应记入科目的贷方。企业提取的职工福利费，主要用于职工的医药费（包括企业参加职工医疗保险交纳的医疗保险费），医务人员的工资，医务经费，职工因公负伤赴外地就医路费，职工生活困难补助，职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所等集体福利部门人员的工资等。在支付时，应记入科目的借方。 |
| 8、 | 你好!我想问一下我公司是一般纳税人(代开增值税发票的)现购货方是小规模企业不是一般纳税人他要发票该怎么办?急急急 |
| 答: | 可为其开具增值税普通发票。 |
| 9、 | 固定资产的发票抵扣联不抵扣是否也要认证？？ |
| 答: | 可以不认证 |
| 10、 | 请问外贸企业每月出口退税申报可申报几次,操作方法同生产企业吗,谢谢! |
| 答: | 外贸企业退税不同于生产企业，要求在出口之日90天内申报退税，原则上一个月报3次，特殊情况可多次申报。 |
| 11、 | 我公司在这个月开的一张增值税发票业务员不小心遗失请问如何补办 |
| 答: | 已开具的专用发票遗失，不得重新开具。将本地税务机关的已抄报税证明和发票复印件交客户入帐、抵扣。 |
| 12、 | 我想咨询一下，我们出租厂房的电费怎么入帐？供电局开发票给我们，我们开发票给承租人，可是承租人电量用不足，我们企业自己还要负担一部分，我们的进项该怎样处理？谢谢 |
| 答: | 如你公司也是生产企业，电费入制造费用；电费由承租人的实际用量进行分配。 |
| 13、 | 贵局对外方佣金账务处理说是冲减销售收入，可是有些书本上说CIF是作销售费用，FOB才做冲减速收入，到底哪个正确呀 |
| 答: | cif是到岸价，FOB是离岸价，只有CIF价才会有运保佣的冲减问题。 |
| 14、 | 您好！我公司为新开办汽车销售服务公司，现为辅导期，关于增值税缴纳问题上我想咨询一下。在申报系统上，因我公司6月抵扣的进项税额要到下个月才能看到，而6月只能看到5月抵扣的进项税，那6月需缴增值税金额为6月销项税-5月进项税还是6月销项税-5月和6月进项税合计，我公司6月才开票。盼回复！ |
| 答: | 辅导期一般纳税人进项发票在认证完毕后需稽核比对后才能抵扣。会有时间差异。 |
| 15、 | 您好!我是家外资企业，请问如购买内销材料经过生产，出口产品至加工区，要怎么样的税务作业流程呢？ |
| 答: | 符合外销确认原则的确认外销收入，不符的按内销处理。 |
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